Czy faktura rozliczeniowa ma być na cała kwotę? Czy tylko na kwotę brakującą do pełnej ceny?
Nie każda faktura zaliczkowa musi być rozliczana osobną fakturą końcową — zależy to od tego, czy zaliczka pokryła całą wartość transakcji.
Jeżeli zaliczka nie pokrywa całej ceny, to przy wykonaniu dostawy/usługi wystawia się fakturę końcową/rozliczeniową, która obejmuje całą wartość sprzedaży, ale wykazuje na niej również wcześniej otrzymane zaliczki. Do zapłaty pozostaje więc tylko kwota brakująca.
Przykład
Cena usługi: 10 000 zł netto + VAT
- faktura zaliczkowa: 4 000 zł netto + VAT
- faktura końcowa: wykazuje 10 000 zł netto + VAT
- od tej kwoty odejmuje się zaliczkę 4 000 zł netto + VAT
- do zapłaty pozostaje 6 000 zł netto + VAT
Czyli faktura końcowa nie powinna być wystawiona wyłącznie na brakujące 6 000 zł — powinna rozliczać całą transakcję, z uwzględnieniem wcześniej wystawionej faktury zaliczkowej.
Jeżeli natomiast zaliczka wynosiła 100% ceny, zasadniczo nie ma potrzeby wystawiania dodatkowej faktury końcowej, ponieważ cała wartość została już rozliczona.
Najważniejsza zasada jest taka: faktura końcowa ma pokazać pełną wartość sprzedaży i jednocześnie rozliczyć wcześniej otrzymaną zaliczkę.
Przykład 1 — zaliczka częściowa
Załóżmy:
- całkowita cena: 12 300 zł brutto
- czyli 10 000 zł netto + 2 300 zł VAT
- wcześniej otrzymana zaliczka: 6 150 zł brutto
- czyli 5 000 zł netto + 1 150 zł VAT
Na fakturze końcowej możesz mieć:
|
Pozycja
|
Netto
|
VAT 23%
|
Brutto
|
|
Cała usługa/towar
|
10 000 zł
|
2 300 zł
|
12 300 zł
|
|
Zaliczka – faktura nr X
|
-5 000 zł
|
-1 150 zł
|
-6 150 zł
|
|
Do zapłaty
|
5 000 zł
|
1 150 zł
|
6 150 zł
|
Czyli faktura końcowa opiewa na pełną wartość 12 300 zł, ale po odliczeniu zaliczki klient ma dopłacić 6 150 zł.
